【簿記】3級復習（税金、伝票、精算表）

★税金

・モノを購入・消費するとかかるもの

⇨消費税、不動産所得税、自動車取得税

・モノを所有・使用しているとかかる

⇨自動車税、固定資産税

・儲けにかかる

⇨法人税、住民税、事業税、所得税

＜消費税の支払＞

売上等で預かった消費税⇨仮受消費税＜負債＞

支払にかかった消費税⇨仮払消費税＜資産＞

【決算整理仕訳】

仮受消費税7,000,000／仮払消費税5,000,000

　　　　　　　　　　／未払消費税2,000,000

【翌期の期中仕訳】

未払消費税2,000,000／当座預金2,000,000

＜法人税の支払＞

【決算整理仕訳】

法人税等400,000／未払法人税400,000

↓

翌期5/31（決算から2ヶ月以内）までに納税する

【支払時の仕訳】

未払法人税400,000／当座預金400,000

↓

翌期11/30までに暫定額を前払

暫定額・・・①前期の半額②6ヶ月分の仮決算で算出

【支払時の仕訳】

仮払法人税200,000／当座預金200,000

↓

【税額決定】

法人税等1,200,000／仮払法人税200,000 

　　　　　　　　　　未払法人税1,000,000

★伝票

・振替伝票⇨現金が仕訳に出てこない

・入金伝票⇨借方は絶対に「現金」

・出金伝票⇨貸方は絶対に「現金」

伝票や仕訳日記帳⇨（日計表）⇨総勘定元帳

★精算表

※注意

負債っぽいけど・・・

貸倒引当金⇨マイナスの「資産」

減価償却累計額⇨マイナスの「資産」

＜精算表作成の流れ＞

①修正記入列に決算整理仕訳の数値を入力

②試算表列と修正記入列の合計をBS列とPL列に分けて入力

③PL列の借方・貸方合計の差額を算出（これが当期純利益／損失）

④③の値をBS列に入力する